Contribuyente de Alberta intenta reclamar los costos de estacionamiento como un gasto médico

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Es demasiado pronto para comenzar a presentar su declaración de impuestos private de 2022 (la presentación electrónica de declaraciones T1 solo se abre el 20 de febrero), pero ahora es el momento perfecto para comenzar a recopilar los recibos que necesitará, incluidos los relacionados con gastos médicos si está con la esperanza de reclamar el crédito fiscal por gastos médicos (METC).

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El METC es un crédito no reembolsable con un valor federal del 15 por ciento, y cada provincia y territorio ofrece su propio crédito adicional. A nivel federal, puede reclamar un METC siempre que los gastos médicos totales de su familia excedan un umbral mínimo igual al tres por ciento de sus ingresos netos o $2,635 (para 2023), lo que sea menor. Los umbrales de ingresos mínimos provinciales/territoriales varían ligeramente.

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Las normas impositivas le permiten reclamar un METC por los gastos en los que incurrió para usted, su cónyuge o pareja y sus hijos menores de 18 años. Para calificar, el servicio o artículo médico debe figurar específicamente como un gasto médico “elegible” en Ley Tributaria. En ciertas situaciones limitadas, también puede tener derecho a deducir el costo de los “gastos de viaje razonables”, como transporte, comidas y alojamiento, si tiene que viajar para obtener estos servicios médicos.

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Pero para deducir el transporte como gasto médico, los servicios médicos no deben estar disponibles en la comunidad native, el lugar de viaje debe estar ubicado a más de 40 kilómetros del domicilio del paciente (80 km si desea deducir gastos de viaje que no sean transporte), la ruta que se tome debe ser directa y “debe ser razonable para el contribuyente viajar a ese lugar para obtener los servicios”. En ciertos casos, los gastos de viaje de un acompañante también pueden calificar para un METC siempre que un médico haya certificado que el contribuyente no puede viajar sin asistencia.

Un caso fiscal decidido a principios de enero involucró el intento de un contribuyente de Alberta de reclamar un METC de $853 por los gastos de estacionamiento del hospital que su esposa, una enfermera jubilada, pagó durante el año fiscal 2018. En ese año, la esposa del contribuyente viajó tres veces por semana para recibir tratamiento de diálisis renal en un hospital de Edmonton. En un día de diálisis, la esposa del contribuyente conducía desde su casa hasta el hospital, donde estacionaba el automóvil y luego, al finalizar su sesión de tratamiento, conducía a su casa, que estaba aproximadamente a 22 km del hospital.

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El contribuyente testificó que estos tratamientos de diálisis “salvaron la vida y sin los mismos su cónyuge habría muerto”. La contribuyente equiparó su gasto de estacionamiento con un gasto de tratamiento médico, ya que necesitaba poder estacionar su automóvil para recibir tratamientos y, por lo tanto, deberían ser considerados como un gasto médico a los efectos de reclamar un METC.

El contribuyente estaba impugnando esencialmente el requisito de distancia de 80 km en la Ley Tributaria por ser discriminatorio y contrario a la Carta Canadiense de Derechos y Libertades. “Mi esposa tiene que estacionar para obtener diálisis”, explicó el contribuyente. “(La ley) discrimina a las personas que tienen que viajar menos de 80 km para recibir el tratamiento médico necesario”, ya que solo permite deducir dichos gastos de estacionamiento para las personas que viajan más de 80 km para recibir tratamiento.

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El juez recurrió a la redacción de la carta misma, que, bajo el título de Derechos de Igualdad, establece: “Todo individuo es igual ante y bajo la ley y tiene derecho a igual protección e igual beneficio de la ley sin discriminación y, en explicit, sin discriminación por motivos de raza, origen nacional o étnico, shade, religión, sexo, edad o discapacidad psychological o física”.

El juez dijo que este no period un caso en el que hubiera discriminación entre individuos en lo que respecta a reclamar un METC. Es cierto que la Ley Tributaria establece una limitación de “no menos de 80 km”, pero esta limitación no se basa ni se aplica en función de las diferencias de los propios individuos. Se aplica sobre la base de si algún individuo específico viaja menos de 80 km para obtener servicios médicos. En otras palabras, la ley, que hace una distinción para distancias de viaje de ida de “no menos de 80 km, se aplica por igual a todas y cada una de las personas que buscan reclamar un METC”.

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El juez señaló que el Parlamento optó por reconocer los costos de estacionamiento del hospital (que forman parte de los “gastos de viaje razonables”) como un gasto médico para viajes de ida de no menos de 80 km. Pero eso no significa que el Parlamento esté discriminando al no otorgar el mismo reconocimiento de los costos de estacionamiento para viajes de ida de cualquier distancia menor. Después de todo, el Parlamento tiene derecho a hacer tales distinciones en la ley por razones tales como “proteger el fisco” sin que ello constituya una discriminación.

“El parlamento no tiene la obligación de crear un beneficio en explicit”, ha declarado anteriormente la Corte Suprema de Canadá, “(y) es libre de enfocarse en los programas sociales que desea financiar como una cuestión de política pública, siempre que el beneficio en sí mismo no sea conferidos de manera discriminatoria”.

El juez, por tanto, desestimó la pretensión del contribuyente por el METC, pero optó por no adjudicar costas a la Corona dadas las circunstancias.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, es el director basic de planificación fiscal y patrimonial de CIBC Personal Wealth en Toronto. [email protected].

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