El error masivo de recontribución de la TFSA pone al contribuyente en la mira de la CRA

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Ya hice mi contribución a la cuenta de ahorros libre de impuestos (TFSA) de 2023… ¿y usted?

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El nuevo límite en dólares de la TFSA es de $6500 para 2023. Y si nunca antes ha abierto una TFSA, el nuevo límite acumulativo podría llegar a los $88 000 si ha sido residente de Canadá y tiene al menos 18 años de edad desde 2009.

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Hacer mi contribución fue tan fácil como mover fondos electrónicamente de mi cuenta bancaria a mi TFSA, lo que brinda un potencial de por vida de ingresos de inversión libres de impuestos y ganancias ilimitadas libres de impuestos sobre el crecimiento de los fondos. Mi intención es usar esos fondos durante la jubilación, pero los fondos de la TFSA se pueden retirar, libres de impuestos, en cualquier momento y para cualquier propósito, como comprar un auto nuevo, una recepción de boda o el pago inicial de una casa.

Independientemente de lo que decida hacer con sus fondos de la TFSA, tenga en cuenta que uno de los mayores beneficios de la TFSA, más allá de los ingresos y el crecimiento libres de impuestos, es la flexibilidad para volver a contribuir con los fondos retirados a su TFSA, a partir de lo siguiente año del calendario. También puede transferir fondos de una TFSA a otra, pero debe hacerse a través de una transferencia directa, en lugar de un retiro y una nueva contribución.

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Sin embargo, los contribuyentes que no aprecian los matices de las reglas de recontribución o transferencia de la TFSA podrían tener problemas con el recaudador de impuestos por contribuir en exceso. Eso es exactamente lo que sucedió en un caso decidido a fines de 2022.

Los problemas del contribuyente comenzaron a principios de 2020, cuando, al necesitar acercarse a su hija pequeña luego de separarse de su esposa, el contribuyente retiró $50,000 de su TFSA con la intención de hacer una oferta por una nueva casa. Dijo que hizo esto antes de encontrar una casa porque “en un mercado inmobiliario activo en el que a menudo había guerras de ofertas por la misma casa, una oferta competitiva requería que los fondos estuvieran disponibles para aceptar una oferta dentro de un período muy corto de tiempo. hora.”

El contribuyente rápidamente se dio cuenta de que el mercado de la vivienda estaba simplemente “demasiado activo para sus medios financieros”, por lo que hizo lo que supuso que period “lo razonable” y depositó los mismos fondos en su TFSA el 6 de febrero de 2020. Desafortunadamente, el espacio de contribución de la TFSA del contribuyente para el año fiscal 2020 fue de solo $10,000, de modo que el redepósito de $50,000 desencadenó una sobrecontribución para el mes de febrero de alrededor de $40,000.

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Pero las cosas se complicaron aún más ese mismo mes cuando el contribuyente, en un intento de consolidar dos TFSA en una sola cuenta, transfirió esos mismos $50,000 de la TFSA a su cuenta de ahorros common y luego a una segunda TFSA el mismo día.

Desde la perspectiva del contribuyente, simplemente estaba transfiriendo fondos de una TFSA a otra. Pero desde la perspectiva de la Agencia de Ingresos de Canadá, la transferencia a través de la cuenta de ahorros el 20 de febrero de 2020 provocó una segunda contribución de TFSA de $50,000 para el mes de febrero de 2020.

Al remaining, lo que fue “simplemente un error honesto” causó una contribución excesiva masiva en 2020 a los ojos de la CRA por una suma de $ 112,000. (El contribuyente hizo $22,000 de contribuciones adicionales a la TFSA durante el resto de 2020).

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Según la Ley de Impuestos sobre la Renta, existe una multa del uno por ciento por mes por cada mes en que haya una contribución en exceso de la TFSA. Como resultado, el contribuyente en julio de 2021 recibió una notificación de tasación de la CRA, cobrándole un impuesto de multa de $6,270, junto con $332 en multas e intereses.

Sin embargo, la ley permite que la CRA discrecionalmente otorgue alivio y establece que un funcionario de la CRA puede renunciar o cancelar el impuesto de multa si el exceso surgió a través de un “error razonable” y el individuo lo corrige “sin demora”.

El contribuyente escribió a la CRA para solicitar la cancelación de la liquidación, argumentando que “no sabía que volver a depositar los mismos fondos que se retiraron durante el mismo año fiscal constituiría contribuciones adicionales”.

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La solicitud del contribuyente fue denegada por la CRA en septiembre de 2021 sobre la base de que, a pesar de que su contribución en exceso a la TFSA no fue intencional, no consideró que la mala interpretación del contribuyente de las reglas de contribución fuera un “error razonable”, ya que el contribuyente había, en 2013 , ya se le otorgó alivio en una contribución en exceso de TFSA.

En octubre de 2021, el contribuyente presentó una segunda solicitud para que la CRA cancelara la liquidación, la cual fue nuevamente denegada. Luego, el contribuyente llevó el asunto al Tribunal Federal, donde el papel del juez es determinar si la negativa del funcionario de la CRA a ejercer su discreción para denegar la desgravación al contribuyente fue “razonable”.

Como en casos anteriores, una decisión razonable es aquella que está “basada en una cadena de análisis internamente coherente y racional y que está justificada en relación con los hechos y la ley que limitan a quien toma la decisión”. Por lo normal, una decisión de la CRA no se anula a menos que contenga “deficiencias lo suficientemente graves… de modo que no pueda decirse que muestre el grado de justificación, inteligibilidad y transparencia requeridos”.

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Argumentar la ignorancia normal de la ley no es, por sí mismo, suficiente para demostrar que un error fue razonable. Más bien, el “error razonable” se limita a situaciones en las que las contribuciones en exceso se produjeron por motivos fuera del management del contribuyente, que pueden incluir errores bancarios, desastres físicos, disturbios civiles, una enfermedad o accidente grave o angustia.

El juez simpatizaba con el contribuyente, pero no obstante concluyó que period un “contribuyente excesivo reincidente” y no cometió un error razonable al contribuir en exceso en 2020, por lo que la decisión del funcionario de la CRA de negarle el alivio fue racional.

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“El umbral para la determinación de un error razonable es alto ya que nuestras normas tributarias se basan en un sistema de autoinforme que depende de que los contribuyentes entiendan o estén informados de la ley y tomen medidas razonables para cumplirla”, dijo el dijo el juez. “A efectos de la TFSA, los contribuyentes son responsables de conocer los límites de sus contribuciones y de asegurarse de que sus contribuciones cumplan con las normas aplicables”.

Al remaining, el juez simplemente consideró que el contribuyente hizo las contribuciones en exceso a la TFSA debido a su mala comprensión de las reglas y no, por lo tanto, a la consecuencia de un error razonable, que podría haber justificado la reparación.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, es el director normal de planificación fiscal y patrimonial de CIBC Personal Wealth en Toronto. [email protected].

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