La CRA toma medidas enérgicas contra los pagos de beneficios de COVID como se enteró un contribuyente

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En diciembre de 2022, el auditor basic dijo que la Agencia de Ingresos de Canadá debe investigar un “mínimo” de $27.4 mil millones en pagos de beneficios sospechosos de COVID-19 porque el gobierno no administró los diversos programas de alivio de la pandemia de manera eficiente.

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El informe de 92 páginas del auditor basic destacó el éxito del gobierno en establecer rápidamente los seis programas de ayuda que repartieron un complete de $ 210 mil millones a individuos y corporaciones, pero también señaló la “falta de rigor” de la CRA para identificar y recuperar posibles sobrepagos. El auditor basic instó al gobierno a “actuar ahora” antes de que sea demasiado tarde, ya que la ley limita la verificación de elegibilidad a 36 meses después del pago.

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La CRA ha enviado 825,000 notas de deuda (o “avisos de redeterminación”) a los canadienses que sospecha que recibieron pagos no elegibles o en exceso de una variedad de programas de ayuda de COVID-19. Algunos beneficiarios de beneficios, habiendo recibido avisos de la CRA cuestionando su elegibilidad, han llevado el asunto a los tribunales para permitir que un juez decide si la CRA estaba siendo “razonable” al negar sus beneficios.

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El caso más reciente, decidido la semana pasada, involucró a un contribuyente de Quebec que acudió al Tribunal Federal en diciembre en busca de una revisión judicial de una decisión de un oficial de validación de beneficios de la CRA que determinó que el contribuyente no period elegible para recibir el Beneficio de Recuperación de Canadá (CRB).

Como recordatorio, el CRB se introdujo a fines de septiembre de 2020, al closing del programa de Beneficio de Respuesta de Emergencia de Canadá (CERB), y fue diseñado para ofrecer apoyo financiero a los canadienses elegibles afectados por COVID-19. Para ser elegible para CRB durante un período determinado de dos semanas, una persona debe haber ganado al menos $ 5,000 de ingresos de trabajo (por cuenta propia) en 2019, 2020 o en los 12 meses anteriores a la fecha de su primera solicitud de CRB.

Este caso explicit involucró a un artista profesional que solicitó el CRB el 12 de octubre de 2020. Recibió pagos CRB de $1,000, cada dos semanas, durante los siete períodos de dos semanas entre el 27 de septiembre de 2020 y el 2 de enero de 2021. El 12 de enero de 2021, su expediente fue seleccionado para una revisión de elegibilidad y fue asignado a un oficial de cumplimiento de beneficios de la CRA. El oficial de la CRA concluyó que el contribuyente no había alcanzado el umbral de ingresos mínimos y, por lo tanto, no period elegible para el CRB.

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A fines de enero de 2021, el contribuyente proporcionó a la CRA documentos para demostrar que había ganado $5,000 en 2019, compuestos por $5,467 de ingresos relacionados con el alquiler de su propiedad de Airbnb, así como $1,943 de ingresos generados por el alquiler de su automóvil.

El problema fue que cuando el contribuyente presentó inicialmente su declaración de impuestos de 2019, informó una pérdida profesional neta de $1,240 y no informó los $7,410 en ingresos que afirmó haber obtenido de sus actividades de alquiler.

Curiosamente, aproximadamente una semana después de disputar sus beneficios de COVID-19, informó a la CRA que “recientemente había descubierto un error en su declaración de impuestos (de 2019)… y que estaba solicitando un ajuste”. Solicitó que su declaración de impuestos de 2019 se ajustara para informar un ingreso neto de trabajo por cuenta propia de $5,236.

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En agosto de 2021, el primer oficial revisor de la CRA rechazó su solicitud CRB y concluyó que el contribuyente no había alcanzado el umbral de ingresos mínimos. Posteriormente, el contribuyente solicitó una revisión de segundo nivel. En octubre de 2021, el oficial de CRA de segundo nivel le informó que los ingresos de su propiedad de Airbnb, así como del alquiler de su automóvil, no se consideraban ingresos de trabajo por cuenta propia, sino ingresos de alquiler, y no calificaban para los $ 5,000. umbral mínimo de ingresos de (auto)empleo, lo que lo hace inelegible para el CRB.

Luego, se le otorgó al contribuyente una revisión de la CRA de tercer nivel para considerar la nueva información que quería enviar, argumentando que sus ingresos por alquiler de Airbnb deberían considerarse ingresos comerciales de trabajo por cuenta propia, a diferencia de los ingresos por alquiler.

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Como prueba, citó el boletín de interpretación archivado de la CRA IT-434RSR, Rental of Actual Property by Particular person, que establece que “normalmente se consideraría que el operador de una casa de huéspedes, resort o motel realiza un negocio en el que, en además de los servicios básicos que se relacionan con la operación y mantenimiento de la propiedad… se brindan servicios extras como el suministro de servicios de limpieza y mucama, ropa de cama, suministros de baño, comedores, and so forth., para la conveniencia y comodidad de los huéspedes.”

El contribuyente argumentó que brindó una variedad de servicios a sus huéspedes de Airbnb más allá del easy alquiler de la unidad, incluidos: servicios de limpieza; reunirse con invitados para hablar sobre restaurantes, visitas turísticas y próximos eventos locales; el suministro de diversos alimentos como café, té, condimentos y aceite de cocina; equipar la unidad con sábanas y toallas limpias; Soporte telefónico las 24 horas si surgiera algún problema; y flores recién cortadas y candies (“para reservas más largas”). Como resultado, el contribuyente argumentó que sus ingresos de Airbnb eran ingresos de trabajo por cuenta propia y no ingresos de alquiler.

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El oficial de tercer nivel de la CRA rechazó este argumento y señaló que los informes de ingresos de Airbnb desglosaron por separado las tarifas que se les cobraba a los huéspedes por alojamiento y limpieza, pero que solo constituían alrededor de $ 550 de los ingresos totales en 2019, que period insuficiente para calificar al contribuyente para el CRB.

En la corte, el contribuyente presentó un nuevo argumento, afirmando que “olvidó incluir como parte de sus ingresos de 2019 la venta de una gran obra de arte por $6,000”. También se vendieron algunas copias más pequeñas durante el año. Proporcionó una declaración jurada del supuesto cliente que confirmaba la compra de la obra de arte, pero no pudo presentar ningún extracto bancario que mostrara que se recibió el pago. Tampoco informó los ingresos de esas ventas en su declaración de 2019, y culpó a su socio, quien “se hizo cargo de sus impuestos y de que se perdieron los ingresos de esas obras de arte, un error honesto”.

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Pero dado que esta nueva información no se presentó a ninguno de los tres oficiales de revisión de la CRA, no pudieron haberla tomado en consideración al revisar su elegibilidad para CRB. Como resultado, el juez encontró que la decisión de la CRA de negarle al contribuyente el CRB period “razonable” y desestimó el caso del contribuyente.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, es el director basic de planificación fiscal y patrimonial de CIBC Non-public Wealth en Toronto. [email protected].

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